Assessable Income Là Gì

*

Thuế các khoản thu nhập cá nhân luôn là một nhà nhằm không lúc nào không còn lạnh, độc nhất vô nhị là vào thời kỳ hội nhập hiện giờ, Khi nhưng sự ttê mê gia của những cá thể nước ngoài ngày dần nhiều. Đồng thời nền kinh tế tài chính không kết thúc cải tiến và phát triển làm cho thu nhập cá nhân của mỗi cá nhân gia tăng lên. Bài viết tiếp sau đây sẽ giúp chúng ta có tầm nhìn bao quát và dễ nắm bắt độc nhất về thuế thu nhập cá thể theo chương trình học tập của môn F6 ACCA. Nội dung về thuế thu nhập cá nhân trải qua các phần chính như sau:

1. Thuế thu nhập cá nhân cá thể là gì?

Là nhiều loại thuế trực thu, tấn công bên trên một số trong những khoản thu nhập của cá thể mà lại cá nhân bắt buộc trích nộp vào chi phí bên nước.

Bạn đang xem: Assessable income là gì

2. Thông tứ lí giải giải pháp thuế các khoản thu nhập cá nhân

2.1 Văn uống bạn dạng hòa hợp nhất 05/VBHN-BTC năm 2016 khuyên bảo triển khai Luật Thuế thu nhập cá nhân cá nhân, Luật Thuế thu nhập cá thể, quy định sửa thay đổi, bổ sung cập nhật một vài điều của cách thức thuế các khoản thu nhập cá thể và nghị định số 65/2013/NĐ-CPhường của nhà nước hình thức chi tiết một trong những điều của hình thức thuế các khoản thu nhập cá thể và phương pháp sửa thay đổi, bổ sung một số trong những điều của phương tiện thuế các khoản thu nhập cá thể.

Văn uống phiên bản hợp duy nhất luôn luôn là “form xương” trong vấn đề vận dụng thực tiễn cũng giống như vào quá trình học ngẫu nhiên một nhiều loại thuế nào. Vnạp năng lượng bạn dạng thích hợp tuyệt nhất số 05 trả lời các khí cụ bình thường về thuế TNcông nhân, những phương thức với địa thế căn cứ tính thuế đối với cá thể trú ngụ và không cư trú. Ngoài ra, những sự việc tương quan tới sự việc ĐK thuế, khấu trừ, kê khai với quyết toán thù thuế, hoàn thuế cũng được đề cùa đến trong vnạp năng lượng bản này.

2.2 Thông tứ 111/2013/TT-BTC hướng dẫn điều khoản thuế thu nhập cá thể, mức sử dụng sửa thay đổi, bổ sung một số điều của lý lẽ thuế thu nhập cá nhân cá thể với nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ biện pháp chi tiết một vài điều của pháp luật thuế thu nhập cá thể và giải pháp sửa thay đổi, bổ sung một số trong những điều của mức sử dụng thuế thu nhập cá nhân cá nhân

3. Các vấn đề cần lưu ý trong quy trình học với ôn thi F6 ACCA

Trong quy trình học tương tự như làm bài bác tập: Các chúng ta nên gọi qua hình thức thuế trước để nắm vững về phạm vi, đối tượng người tiêu dùng áp dụng cũng giống như câu chữ tổng quan lại của vẻ ngoài thuế. Sau kia hiểu văn bạn dạng vừa lòng nhất (VBHN) phối kết hợp cùng làm past exams để vận dụng kiến thức và kỹ năng và hiểu rõ rộng về Việc thực hiện biện pháp thuế thu nhập cá nhân.

Trong quá trình làm cho bài xích tập: lúc đi vào cụ thể từng phần nếu không hiểu biết nhiều thì đọc lại nội dung chi tiết của phần kia bên trong VBHà Nội. Bởi vị VBTP Hà Nội thường có lý giải trải qua ví dụ cụ thể (bao gồm số liệu thực tế). Trường hợp sau thời điểm gọi VBHà Nội nếu vẫn thiếu hiểu biết nhiều thì nên đọc thông tư để sở hữu phía giải quyết cụ thể.

4. Cách tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân

Công thức tính thuế TNCN:

Thuế TNcông nhân đề xuất nộp

=

Thu nhập tính thuế

x

Thuế suất

Thu nhập tính thuế

=

Thu nhập chịu đựng thuế

-

Các khoản giảm trừ

Do đó trình tự tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân trong môn F6 ACCA được xác định theo 4 bước:

Xác định đôi tượng Chịu thuếXác định thu nhập cá nhân chịu đựng thuếXác định các khoản sút trừXác định thuế suất4.1 Xác định đối tượng người dùng Chịu thuế

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá thể là các cá nhân đáp ứng nhu cầu một trong các điều kiện sau đây:

Cư trú trên toàn quốc trường đoản cú 183 ngày trlàm việc lên trong 1 năm dương kế hoạch hoặc trong 12 mon tiếp tục Tính từ lúc ngày đầu tiên cho Việt Nam;Có địa điểm ở tiếp tục trên Việt Nam (bao gồm bao gồm địa điểm sống được đăng ký trên thẻ thường trú /trợ thời trú hoặc có công ty mướn để ở trên VN với thời hạn từ 183 ngày trsinh hoạt lên trong thời điểm tính thuế đối với fan nước ngoài) cùng cấp thiết chứng tỏ là đối tượng người dùng trú ngụ thuế sinh sống nước không giống.

Đối tượng cư trú Chịu thuế TNCN đối với hồ hết khoản thu nhập chịu thuế tạo ra vào và kế bên Việt Nam ko phân biệt nơi trả hoặc nhấn thu nhập cá nhân. Thu nhập từ tiền lương / chi phí công chịu đựng thuế theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần. Thu nhập không giống được tính thuế theo các nấc thuế suất không giống nhau.

Các cá thể không đáp ứng điều kiện nhằm đổi thay đối tượng trú ngụ được coi là đối tượng người tiêu dùng ko cư trú. Đối tượng ko trú ngụ nộp thuế TNcông nhân theo mức thuế suất 20% trên thu nhập cá nhân tự chi phí lương / chi phí công tương quan mang đến nước ta, cùng theo các thuế suất khác biệt đối với thu nhập cá nhân chưa hẳn tiền công, tiền lương của mình. Tuy nhiên, Việc tiến công thuế một trong những một số loại thu nhập cá nhân này rất cần được tmê mẩn chiếu đến một số pháp luật chế độ trên Hiệp định rời đánh thuế nhì lần với VN.

4.2 Xác định các khoản thu nhập Chịu thuế4.2.1 Thu nhập tự tiền lương, tiền công Thu nhập chịu thuế bao gồm toàn bộ các khoản thù lao bởi chi phí phương diện và ích lợi nối liền.

Xem thêm: Tỷ Lệ Phần Trăm Chi Phí Thực Phẩm Là Gì, Một Số Kiến Thức Căn Bản Về

Các khoản các khoản thu nhập không hẳn Chịu thuế:Trang phục (nếu bằng chi phí mặt thì ko vượt vượt 5 triệu);Khoán thù đưa ra tiền công tác làm việc phí;Phần tkhô nóng tân oán thêm (trên nút chi phí vô tư thường) của tiền lương bên cạnh giờ , thao tác làm việc ban đêm;Trợ cấp 1 lần đưa vùng;Tiền vé thứ cất cánh khứ hồi đến nhân viên cấp dưới quốc tế cùng fan toàn nước làm việc nghỉ ngơi nước ngoài về phxay tưng năm 1 lần (tiền vé thiết bị cất cánh cho tất cả những người thân vẫn tính là thu nhập chịu đựng thuế);Học mức giá mang lại bậc trung học tại VN mang đến con người nước ngoài với tại quốc tế mang đến nhỏ người toàn quốc thao tác làm việc sống nước ngoài;Đào tạo;Ăn thân ca (ví như trả bởi tiền phương diện ko vượt quá 730.000VNĐ/tháng)Một số tác dụng bằng hiện nay trang bị được hỗ trợ trên đại lý bầy (ví dụ: giá thành hội viên, ngân sách chơi nhởi vui chơi, quan tâm sức khỏe);Khoản góp sức của người sử dụng lao cồn cho các sản phẩm bảo đảm không đề nghị ở nước ta với quốc tế không tồn tại tích trữ về chi phí bảo đảm (ví dụ: bảo hiểm sức khỏe, bảo đảm tai nạn); và Khoản chi phí / hiện vật cho đám hiếu, hỉ (bao gồm định mức).4.2.2 Thu nhập khác Thu nhập chịu đựng thuếThu nhập từ bỏ marketing (bao hàm thu nhập cá nhân từ bỏ cho mướn nhà) bên trên 100 triệu đồng/năm;Thu nhập từ bỏ đầu tư vốn (ví dụ: chi phí lãi, cổ tức);Thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn;Thu nhập từ các việc ủy quyền bất động sản;Thu nhập từ bỏ vượt kế bên trên 10 triệu đồng;Thu nhập trường đoản cú trúng thưởng/ vàng Tặng Kèm trên 10 triệu VND (không bao hàm thu nhập trường đoản cú trúng ttận hưởng casino);Thu nhập từ bỏ phiên bản quyền/ nhượng quyền tmùi hương mại/ quyền cài trí tuệ/ rubi tặng trên 10 triệu VND. Thu nhập ko chịu thuếTiền lãi nhận thấy tự chi phí gửi trên các tổ chức tín dụng thanh toán / ngân hàng hoặc trường đoản cú những thích hợp đồng bảo đảm nhân thọ;Tiền đền bù được thanh toán theo các thích hợp đồng bảo đảm nhân thọ/ phi nhân thọ;Tiền lương hưu được thanh hao toán thù theo Luật Bảo hiểm thôn hội (hoặc biện pháp quốc tế tương đương);Thu nhập từ chuyển nhượng nhà đất thân các member thẳng vào gia đình;Tiền thừa kế / quà tặng kèm giữa những thành viên thẳng trong gia đình;Tiền lương hưu các tháng được thanh tân oán theo các chính sách bảo đảm từ nguyện;Thu nhập trường đoản cú trúng ttận hưởng trong những casino.

4.3 Xác định các khoản bớt trừ thuếGiảm trừ bạn dạng thân: 9 triệu đồng/người/thángGiảm trừ fan phụ thuộc: 3.6 triệu đồng/người/thángCác khoản góp phần của người lao rượu cồn theo cơ chế bảo đảm thôn hội, y tế và thất nghiệp cần, Tỷ Lệ nhỏng sau:

BHXH

BHYT

BHTN

Tổng

Người lao động

8%

1.5%

1%

10.5%

Người áp dụng lao động

17.5%

3%

1%

21.5%

Đối với kỳ thi ACCA đang mang lại rõ ràng trong phần dữ liệu bình thường. Các các bạn để ý áp dụng mang đến đúng.

4.4 Xác định thuế suất áp dụng4.4.1 Đối tượng trú ngụ – các khoản thu nhập từ chi phí lương/chi phí công

Thu nhập chịu thuế/tháng (triệu đồng)

Thuế suất

0 – 5

5%

5 – 10

10%

10 – 18

15%

18 – 32

20%

32 – 52

25%

52 – 80

30%

Trên 80

35%

4.4.2 Đối tượng cư trú – thu nhập khác

Loại các khoản thu nhập chịu thuế

Thuế suất

Note

Thu nhập từ khiếp doanh

0.5% mang đến 5%

Tùy mô hình khiếp doanh

Tiền lãi cổ tức

5%

Bán chứng khoán

0.1%

Giá trị chuyển nhượng

Chuyển nhượng vốn

20%

Lợi nhuận thuần

Chuyển nhượng bất tỉnh sản

2%

Giá trị gửi nhượng

Thu nhập tự bạn dạng quyền

5%

Thu nhập từ bỏ nhượng quyền thương mại

5%

Thu nhập trường đoản cú trúng thưởng

10%

Phần thừa bên trên 10 triệu

Thu nhập từ vượt kế/đá quý tặng

10%

4.4.3 Đối tượng không cư trú

Loại các khoản thu nhập chịu thuế

Thuế suất

Note

Thu nhập từ bỏ tiền lương tiền công

20%

Thu nhập từ kinh doanh

1% cho 5%

Tùy loại hình tởm doanh

Tiền lãi/cổ tức

5%

Bán hội chứng khoán / ủy quyền vốn

0,1%

Giá trị chuyển nhượng

Chuyển nhượng bất động sản

2%

Giá trị gửi nhượng

Thu nhập từ chi phí bản quyền / nhượng quyền thương mại

5%

Thu nhập từ bỏ nhấn thừa kế / kim cương Tặng Ngay / trúng thưởng

10%

5. những bài tập điển hình tính thuế các khoản thu nhập cá nhân

Mr Thinh Phan is a 35-year-old Vietnamese citizen. He has a full-time employment as a manager with TAC Co and has also signed a part-time employment contract with KNT Co for the delivery of soft skills training courses. Both TAC Co và KNT Co are Vietnamese companies.

Details of the income received by Mr Phan from the two companies in 2017 are as follows:

TAC Co

KNT Co

Salary

VND55 million/month

VND10 million/month

Training allowances

VND96 million

VND360 million

Personal income tax

Borne by employer

Borne by employer

Employee insurance contributions

Borne by Mr Phan

N/A

Mr Phan has a son, Van Phan, who is 16 years old. From January 2018, Van has been enrolled to lớn study in a secondary school in nước Australia. In order khổng lồ fund Van’s tuition fees, in 2017 Mr Phan sold an apartment for VND5,200 million. He had purchased the apartment in năm ngoái for VND4,000 million as an investment & it was never his sole house. It was agreed in the sales contract that the personal income tax (PIT) incurred from the transaction would be borne by Mr Phan but that the buyer would be responsible for declaring & paying the tax. The sales contract was effective from 1 November 2017, however, the registration procedures were not completed by the buyer until 20 December 2017, when the buyer settled the payment for the apartment in full.

Required:

(a) Calculate (in VND millions, rounded lớn one decimal) Mr Thinch Phan’s taxable income and personal income tax (PIT) liability in respect of his employment income for the year 2017.

(b) Explain, by reference lớn the relevant provisions, when Mr Thinch Phan would be subject to tax on the sale of his apartment and calculate his PIT liability in respect of the sale in the year 2017.

6. Nguồn tài liệu

Pocket 2018 PwCPast examsThông tứ, VBHN giải đáp thuế TNCNLuật phép tắc về thuế TNCN

7. Lời kết

Trên đấy là tổng quan về thuế thu nhập cá nhân cùng phương pháp tính thuế các khoản thu nhập cá nhân dựa trên chương trình học của môn F6 ACCA. Với phương pháp tiếp cận này, những chúng ta có thể tiện lợi nắm vững bản chất với phương thức tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân. Chúc các bạn có một kỳ thi F6 thành công!